„Ein funktionierendes Tax CMS schützt – juristisch, finanziell und reputativ.“
Tax Compliance Management System (Tax CMS)
Weil Komplexität Struktur benötigt
Vor dem Hintergrund zunehmender regulatorischer Anforderungen und komplexer steuerlicher Rahmenbedingungen gewinnt die strukturierte Organisation steuerlicher Prozesse an Bedeutung. Unternehmen stehen vor der Herausforderung, steigende Anforderungen in der Umsetzung und Überwachung steuerlicher Sachverhalte zu bewältigen — etwa bei zunehmender Internationalisierung der Geschäftstätigkeit, komplexen umsatzsteuerlichen Liefer- und Leistungsbeziehungen, organisatorischen Veränderungen oder starkem Wachstum, bei wiederkehrenden Feststellungen in Betriebsprüfungen sowie durch insgesamt steigende regulatorische Anforderungen im Steuerrecht.
Tax Compliance Management System: Warum jetzt handeln?
Der Gesetzgeber hat im Rahmen des DAC7-Umsetzungsgesetzes mit Wirkung zum 1. Januar 2023 die Erprobung alternativer Prüfungsmöglichkeiten beschlossen. Der § 38 EGAO sieht vor, dass die Finanzbehörde im Benehmen mit dem Bundeszentralamt für Steuern auf Antrag des Steuerpflichtigen unter dem Vorbehalt des Widerrufs für die nächste Außenprüfung Beschränkungen von Art und Umfang der Ermittlungen verbindlich zusagen kann. Voraussetzung ist, dass die Wirksamkeit eines von ihm eingesetzten Steuerkontrollsystems hinsichtlich der erfassten Steuerarten oder Sachverhalte überprüft wurde und kein oder nur ein unbeachtliches steuerliches Risiko besteht. Änderungen im Tax Compliance Management System (Tax CMS) sind zu dokumentieren und der Finanzbehörde unverzüglich mitzuteilen. Diese Regelung ist zunächst bis zum 30. Juni 2029 befristet.
Das Bundesfinanzministerium hat mit Schreiben vom 23. Mai 2016 zu § 153 AO verdeutlicht: „Hat der Steuerpflichtige ein innerbetriebliches Kontrollsystem eingerichtet, das der Erfüllung steuerlicher Pflichten dient, kann dies ggf. ein Indiz darstellen, das gegen das Vorliegen eines Vorsatzes oder der Leichtfertigkeit sprechen kann, jedoch befreit dies nicht von einer Prüfung des jeweiligen Einzelfalls.“
Vorteile eines Tax CMS
Ein Tax Compliance Management System ist ein strukturiertes System, das Unternehmen dabei unterstützt, steuerliche Vorschriften systematisch zu erfüllen. Da steuerlich relevante Prozesse oft außerhalb finanznaher Abteilungen beginnen oder geprägt werden, erfordert die vollständige und zeitgerechte Erfüllung steuerlicher Pflichten einen unternehmensweiten Ansatz. Ein strukturiertes Tax Compliance Management System bietet für Unternehmen verschiedene Vorteile:
- Haftungsrisiken, finanzielle (z. B. Bußgelder bei Begehen von Ordnungswidrigkeiten) und (steuer-)strafrechtliche Risiken (z. B. Steuerhinterziehung) für Geschäftsleitung und Organe minimieren
- Unternehmensimage vor Reputationsschäden schützen
- Steuerprozesse und Kontrollfrequenzen transparent gestalten
- strukturierte Entscheidungsprozesse im Umgang mit steuerlichen Sachverhalten etablieren
- klare Verantwortlichkeiten im Umgang mit steuerlich relevanten Sachverhalten
- Unterstützung bei steuerlichen Betriebsprüfungen durch nachvollziehbare Dokumentationen
- Stärkung der Corporate Governance durch systematische Steuerung steuerlicher Risiken
Die sieben Grundelemente eines Tax Compliance Management Systems
Die Ausgestaltung eines wirksamen Tax CMS orientiert sich an den sieben Grundelementen eines Compliance Management Systems gemäß IDW PS 980.
Maßgeschneiderte Tax-Compliance-Beratung von BDO für alle Unternehmensgrößen
Unser Ziel ist es, Sie optimal bei der Optimierung und Implementierung eines wirksamen Tax CMS zu unterstützen. Zu unseren Services gehören:
- Tax-Compliance-Statusfeststellung: Erfassung des Status quo Ihrer Tax-Compliance-Strukturen (Gegenüberstellung der wesentlichen Inhalte des IDW PS 980 und des IDW PH 1/2016 mit bestehenden oder geplanten Tax-Compliance-Elementen)
- Identifikation von Verbesserungspotenzialen und notwendigen Ergänzungen für eine effiziente Optimierung
- Analyse und Priorisierung potenzieller Bereiche/Steuerarten im Rahmen einer Teilbereichs-/ Relevanzanalyse
- Durchführung von Risikoanalysen zur Identifikation und Bewertung von Tax-Compliance-Risiken
- Erstellung und Anpassung des Tax-Compliance-relevanten Regelwerks (z.B. Handbuch)
- Entwicklung und Durchführung von Schulungsprogrammen
- Implementierung von Monitoring-Prozessen
- Prüfung nach PS 980/ IDW PH 1/2016
Tax Compliance als Bestandteil der Corporate Governance und der Digitalisierung
Ein Tax Compliance Management System ist nicht nur ein Instrument zur Erfüllung steuerlicher Pflichten, sondern zunehmend auch ein Bestandteil verantwortungsvoller Unternehmensführung. Die Geschäftsleitung ist dafür verantwortlich, organisatorische Maßnahmen zu treffen, die die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften sicherstellen. Ein Tax CMS macht steuerliche Risiken transparent, definiert Verantwortlichkeiten und lässt sich in Governance-Strukturen wie internes Kontroll- oder Risikomanagementsystem integrieren. Für die Unternehmensleitung wird die strukturierte Steuerung steuerlicher Risiken wegen potenzieller Haftungsfolgen immer wichtiger. Durch klare Zuständigkeiten und dokumentierte Kontrollen leistet ein Tax CMS hierzu einen wesentlichen Beitrag. Zugleich wird steuerlichen Themen stärkerer Einblick von Aufsichtsorganen gewährt und sie sind zunehmend mit ESG- und Compliance-Anforderungen verknüpft.
In vielen Unternehmen erfolgt die Umsetzung steuerlicher Kontrollmechanismen vermehrt IT-gestützt innerhalb bestehender ERP-Systeme. Im Rahmen unserer Tax CMS Beratung können wir Sie auch hier maßgeschneidert unterstützen und auf Kooperationen mit entsprechenden Softwareherstellern zurückgreifen.
Unser 360°-Ansatz:
Unser interdisziplinäres Team aus erfahrenen Expertinnen und Experten unterstützt Sie bei der individuellen Ausgestaltung Ihres Tax Compliance Management Systems. Dank eines modularen Aufbaus und der fachbereichsübergreifenden Zusammenarbeit aus Forensik, Risk & Compliance und Tax entwickeln wir gemeinsam mit Ihnen maßgeschneiderte Lösungen. Wir kombinieren Best-Practice-Ansätze mit einem hohen Standardisierungsgrad, sodass Lösungen effizient implementierbar und zugleich passgenau bleiben. Für kleinere Unternehmen erweitern wir das Angebot um eine zielgerichtete Verfahrensdokumentation, um die grundlegenden Anforderungen praxisgerecht abzudecken.
Wir unterstützen Sie bei der Erstellung eines an Ihr Unternehmen angepassten Tax CMS.
